L'Espagne est réputée pour son ouverture aux investissements étrangers, grâce à sa situation géographique avantageuse, ses infrastructures technologiques et ses incitations économiques. Ces atouts ont attiré l'attention non seulement des investisseurs du secteur touristique, mais aussi d'investisseurs d'autres secteurs, notamment technologiques.
Afin d'encourager davantage les investissements étrangers, le gouvernement espagnol propose une série d' incitations fiscales et économiques aux entreprises et travailleurs étrangers s'installant dans le pays. L'une des principales, régie par l'article 93 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) et ses règlements d'application, est connue sous le nom de « régime des impatriés ».
1. Mais en quoi consiste exactement le régime des expatriés ?
Il convient tout d'abord de préciser que les « impatriés » sont définis comme les travailleurs étrangers qui signent un contrat de travail avec un employeur espagnol ou qui sont envoyés en Espagne pour y fournir leurs services pour le compte d'un employeur espagnol.
Le régime des impatriés offre aux personnes qui deviennent résidents fiscaux en Espagne (en raison de leur installation sur le territoire espagnol) la possibilité de payer l'impôt au taux de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) pendant l'année au cours de laquelle le changement de résidence a lieu et les cinq années fiscales suivantes.
2. Qui peut bénéficier du régime des expatriés ?
Pour bénéficier de ce régime fiscal spécial, vous devez :
1. Vous avez récemment transféré votre résidence en Espagne : vous ne devez pas avoir résidé en Espagne pendant les 5 années précédant votre déménagement (avant le 1er janvier 2023, soit 10 ans).
2. Avoir déménagé en Espagne pour une raison précise, telle que :
- ayant trouvé un emploi en Espagne.
- devenir administrateur d'une société ou entité espagnole.
- Investir dans un projet entrepreneurial ou innovant en Espagne.
- Je propose mes services en Espagne en tant que professionnel hautement qualifié.
- travailler en Espagne en tant que télétravailleur (travail à distance).
3. Quels avantages offre le régime des impatriés ?
Fiscalité réduite : Durant votre séjour en Espagne (l’année de votre installation et les cinq années suivantes), vous bénéficierez d’un taux d’imposition réduit. Bien que considéré comme contribuable, vous serez imposé au taux applicable aux non-résidents.
Applicable également aux membres de la famille : sous certaines conditions, votre conjoint et vos enfants peuvent également bénéficier de ce régime fiscal spécial.
4. Comment faire une demande pour le régime des impatriés ?
Pour bénéficier de ce régime fiscal spécial, les formulaires suivants doivent être soumis à l'Agence fiscale :
- Formulaire 149 : Ce formulaire sert à demander le régime fiscal spécial. Les documents mentionnés à l’article 119 du Règlement sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques doivent être joints à la demande.
- Modèle 151 : Ce formulaire est utilisé pour la déclaration annuelle de revenus.
5. Comment les retenues à la source sont-elles appliquées dans ce régime d'impatriarcat ?
Dans le cadre de ce régime fiscal particulier, des taux de retenue à la source inférieurs à la normale s'appliquent. En particulier :
Taux général de retenue à la source : normalement, dans le système d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) , des taux progressifs sont appliqués en fonction du niveau de revenu :
- De 0 à 12 450 euros : retenue à la source de 19 %
- De 12 450 à 20 199 euros : retenue à la source de 24 %
- De 20 200 à 35 199 euros : retenue à la source de 30 %
- De 35 200 à 59 999 euros : retenue à la source de 37 %
- De 60 000 à 299 999 euros : retenue à la source de 45 %
- Plus de 300 000 euros : retenue à la source de 47 %
Toutefois, les dispositions suivantes s'appliquent aux revenus de ceux qui paient des impôts sous le régime des impatriés :
- Pour les premiers 600 000 € de revenus, un taux d'imposition de 24 % pour les citoyens non membres de l'UE et de 19 % pour les résidents de l'UE et de l'Islande, de la Norvège et du Liechtenstein.
- Pour les revenus annuels supérieurs à 600 000 €, un taux de retenue à la source de 47 % s’applique.
L'imposition à taux fixe de 24 % sur les premiers 600 000 € de revenus est bien plus avantageuse que le régime fiscal général. De plus, les contribuables qui optent pour ce régime spécial ne sont imposés que sur les revenus de source espagnole, et il offre un avantage à long terme puisqu'il est applicable pendant six ans.
De manière générale, le régime IRNR est une option intéressante pour les étrangers séjournant temporairement en Espagne et souhaitant bénéficier de taux d'imposition faibles ou fixes.
Si vous souhaitez réaliser un investissement personnel ou professionnel en Espagne et bénéficier d'avantages fiscaux, gardez toujours à l'esprit l'importance d'obtenir des conseils juridiques fiables et compétents, et de vous tenir au courant des évolutions dans ce domaine.