Recevoir un héritage est un processus qui mêle émotions intenses et obligations fiscales et juridiques qu'il convient de bien comprendre afin d'éviter tout problème. En Espagne, l'héritage de biens ou de droits entraîne l'obligation de payer certains impôts, dont le plus important est l' impôt sur les successions et les donations (ISD), régi par la loi 29/1987 du 18 décembre.
Les droits de succession et de donation sont payables dans la communauté autonome où le défunt avait sa résidence habituelle au moment de son décès. Par conséquent, le montant de l'impôt varie selon la valeur de la succession et la communauté autonome, chaque région étant habilitée à fixer ses propres assiettes fiscales, taux et, dans certains cas, à appliquer des abattements ou réductions spécifiques. Cette décentralisation engendre d'importantes disparités fiscales entre les différentes régions du pays.
Évaluation des actifs hérités
Les droits de succession sont calculés sur la base de la valeur imposable, qui correspond à la valeur totale des biens hérités. Cette valeur comprend tous les actifs transmis, tels que les biens immobiliers, les comptes bancaires, les actions, etc., diminuée des dettes éventuelles du défunt.
Pour le calcul de cet impôt, la valeur des actifs et des droits est considérée comme étant leur valeur marchande. Cela correspond au prix auquel un actif pourrait être vendu dans des conditions normales entre parties indépendantes. S'agissant des biens immobiliers , la valeur de référence est celle figurant au registre foncier à la date d'exigibilité de l'impôt. Toutefois, si la valeur déclarée par les parties intéressées est supérieure à la valeur marchande, c'est cette dernière qui servira de base imposable.
Qui est tenu de payer ?
Le contribuable assujetti à cet impôt sera la personne qui acquiert les biens et les droits par voie d'héritage, de legs ou de tout autre titre successoral. Autrement dit, les bénéficiaires (héritiers, légataires, etc.) seront tenus de payer l'impôt sur les acquisitions réalisées par succession.
La nature de l'obligation de payer cet impôt varie selon le lieu de résidence du contribuable. Cette distinction permet au système fiscal espagnol de réguler adéquatement les contribuables nationaux et internationaux, en tenant compte de leur résidence et des biens concernés.
- Les personnes résidant en Espagne
Les personnes ayant leur résidence habituelle en Espagne sont assujetties à l'impôt à titre personnel , indépendamment de la localisation des biens ou droits constituant l'accroissement de patrimoine imposable. Autrement dit, même si leurs biens sont situés hors d'Espagne, toute personne résidant en Espagne doit s'acquitter de cet impôt.
- Les personnes ne résidant pas en Espagne
Les non-résidents espagnols sont soumis à l'impôt foncier. Ceci s'applique lorsqu'ils acquièrent des biens ou des droits situés en Espagne.
Existe-t-il des exemptions ou des réductions ?
L'une des caractéristiques les plus importantes de l'impôt sur les successions est la possibilité d'appliquer des réductions et des bonus qui permettent de réduire considérablement le montant à payer, en fonction du lien de parenté entre le défunt et les héritiers.
- Avantages pour les héritiers directs : Les héritiers directs (enfants, conjoint et parents) sont les principaux bénéficiaires de ces réductions, ce qui se traduit généralement par une charge fiscale bien moindre. En revanche, pour les héritiers plus éloignés, comme les neveux ou les amis, les avantages fiscaux sont plus faibles, voire inexistants.
- Les communautés autonomes (CCAA) ont le pouvoir d'instaurer des réductions spécifiques, ce qui engendre des différences importantes entre les régions. Ces réductions peuvent varier en fonction des caractéristiques des biens hérités ou du respect de conditions particulières.
En Galice, par exemple, un abattement de 1 million d'euros est prévu pour les successions entre parents et enfants ou entre époux. Ainsi, la plupart des héritiers directs ne paient pas d'impôt si le montant imposable n'excède pas cette somme.
Il est important de noter que, dans certains cas, l'application de ces réductions et bonus dépend de conditions spécifiques, telles que le type de biens hérités ou le respect de certaines conditions fiscales.
Date limite pour le dépôt de la déclaration de succession
Lors de la réception d'un héritage, il est essentiel de respecter les délais fixés pour la déclaration et le règlement des droits de succession et de donation afin d'éviter les pénalités, les majorations ou les intérêts de retard.
1. Date limite générale de soumission
Le délai pour soumettre l'auto-évaluation de l'impôt est de six mois à compter de :
- la date du décès du défunt, ou
- la date de formalisation de la déclaration de décès, le cas échéant.
Cette date limite s'applique aux deux :
- héritages : biens et droits acquis par décès.
- assurance-vie : lorsque les bénéficiaires reçoivent des prestations liées au décès de l’assuré.
2. Prolongation du délai
Si les héritiers ont besoin de plus de temps pour rassembler les documents ou préparer le règlement, il est possible de demander une prolongation supplémentaire de six mois.
- Cette demande doit être faite dans les cinq premiers mois de la période initiale de six mois.
- Cette prolongation peut être soumise au paiement d'intérêts de retard sur le montant dû.
De plus, selon la nature des biens hérités et les spécificités de chaque cas, d'autres taxes peuvent également s'appliquer , ce qui renforce l'importance de bénéficier de conseils d'experts pour gérer le processus de manière optimale et se conformer à toutes les obligations légales.
Les droits de succession et les procédures successorales peuvent s'avérer complexes, notamment lorsqu'ils impliquent des frontières internationales. Chez Regueiro Delgado + Partners , cabinet spécialisé en droit international , nous offrons des conseils personnalisés aux personnes ayant besoin d'être accompagnées dans leurs démarches liées à la législation successorale dans différentes juridictions.